Автоматизация консолидации отчетности по МСФО в 1С: Управление холдингом – реклассификация внутригрупповых операций и параллельный учет внеоборотных активов

В предыдущей публикации мы начали серию статей о том, как решаются типовые задачи при автоматизации подготовки консолидированной отчетности по МСФО на базе 1С:Управление холдингом. В ней мы рассмотрели вопросы трансляции данных из РСБУ в МСФО – настройке мэппинга счетов, группировке показателей, устранению несоответствий в аналитике.
‍
В продолжение темы мы рассмотрим дополнительные вопросы, с которыми сталкиваются финансовые службы при подготовке консолидированной МСФО-отчетности, и их практические решения.

Речь пойдет о таких задачах, как:

• корректная классификация внутригрупповых операций,
• параллельный учет основных средств,
• гибкая настройка трансформационной таблицы,
• расчет отложенных налогов и автоматизация раскрытий к отчетности.

В этой статье мы сосредоточимся на первых двух задачах, а остальные – в продолжении серии.
Все описанные ниже решения основаны на реальном опыте проектов компании 1КЛИК и нацелены на то, чтобы минимизировать ручной труд, обеспечить точность данных и дать пользователю инструменты для удобного формирования МСФО-отчетности прямо в системе.

Определение контрагентов на счетах PL

Проблема: Консолидация по МСФО предполагает выявление внутригрупповых операций (ВГО) для анализа и последующей элиминации. В учетных данных РСБУ на счетах доходов и расходов, как правило, аналитика «Контрагент» отсутствует, поэтому при трансляции в МСФО нет возможности классифицировать внутригрупповые обороты и заполнить аналитику Контрагент. Это затрудняет исключение внутригрупповых оборотов при подготовке консолидированной отчетности: чтобы определить сумму ВГО, бухгалтеру приходится отдельно отслеживать операции между компаниями Группы.

Решение: Мы расширили аналитический разрез в подсистеме МСФО, добавив к нужным счетам доходов и расходов аналитику «Контрагент». При трансляции из РСБУ она заполняется специально созданным элементом справочника - Техническим контрагентом. Далее мы настроили автоматические корректировки:

• система отбирает проводки с техническим контрагентом, но только если контрагент принадлежит группе;
• по каждому движению или проводке определенной в п.1 применяется шаблон реклассификации, который заменяет технического на фактического внутригруппового контрагента.

Пример: у клиента материалы, закупленные у дочерней компании, сначала отражаются на счёте 20 «Основное производство», а затем списываются в себестоимость. Контрагент в проводках незавершенного производства отсутствует, однако в проводке списания себестоимости фигурирует поставщик — внутригрупповой контрагент. Для такого случая мы настроили шаблон «Реклассификация расходов ВГО (НЗП)» — это заранее заданное правило, по которому система автоматически сторнирует проводку с техническим контрагентом и формирует новую с фактическим. Шаблон собирает все проводки по счёту 20, сторнирует их на технического контрагента и переносит суммы на счёт себестоимости уже с реальным внутригрупповым контрагентом (дочерним предприятием).

В итоге себестоимость по основной деятельности отражена двумя проводками:

• трансляция исходной записи из РСБУ на счета МСФО с аналитикой “Технический контрагент”;
• сторно с “Технического контрагента”  и перенос нужной суммы на  фактического внутригруппового контрагента.

Таким образом в учёте МСФО появляется возможность классифицировать движения себестоимости как внутригрупповые, так и внешние, что облегчает последующее элиминирование ВГО при консолидации и делает структуру движений более прозрачной для анализа.

Параллельный учет внеоборотных активов с трансформационными корректировками

Проблема: Учёт основных средств и других внеоборотных активов (ВНА) по МСФО нередко отличается от РСБУ — разные методы амортизации, переоценки стоимости, компонентный учёт и др. Сближение РСБУ и МСФО сегодня во многом происходит благодаря внедрению Федеральных стандартов бухгалтерского учёта (ФСБУ), разработанных по принципам МСФО. На практике это позволяет компаниям сохранять параллельный учёт лишь для тех активов, по которым расхождения ещё остаются, а по остальным обходиться без каких-либо корректировок. На практике это означает, что при единичных расхождениях данные РСБУ можно просто транслировать в МСФО, а при существенных отличиях объект переводят на режим параллельного учёта. Встаёт следующий вопрос: как автоматизировано отразить все эти разницы, не превращая работу бухгалтера в набор ручных корректировок?
Стандартный механизм 1С:УХ предлагает режим «параллельного учета» для таких внеоборотных активов, при котором данные РСБУ не транслируются в подсистему МСФО, предполагая ведение отдельного учета. Однако простой отказ от трансляции РСБУ данных неудобен: теряется связь между двумя контурами, что усложняет контроль и сверку движения активов.
Решение: На одном из проектов мы объединили два сценария в одной системе: объекты, у которых различий между РСБУ и МСФО нет, продолжают переводиться обычной трансляцией, а для активов с существенными расхождениями применяется параллельный учёт. После того как в карточке таких активов был проставлен стандартный реквизит «Параллельный учёт», заработали две наши доработки, полностью убрав ручную рутину.

• Автоматические документы параллельного учёта.  По кнопке «Заполнить» специальная обработка подтягивает все события из РСБУ (приход, амортизацию, модернизацию, выбытие и т. д.) по объектам, у которых заполнен признак “Параллельный учет”, далее бухгалтер заполняет все необходимые отличия в параметрах учета и сразу формирует корректные проводки по МСФО. Бухгалтеру остаётся только проверить суммы и провести документы — повторного ввода не требуется.
• Трансляция + сторно.  Чтобы не терялась история, все движения РСБУ попадают в контур МСФО. Поскольку данные по некоторым объектам ВНА учитываются дважды и как данные параллельного учета, и как данные, полученные при трансляции, то были настроены корректировки, которые автоматически обнуляли все оттранслированные из РСБУ суммы по объектам ВНА с признаком Параллельный учет, таким образом в учёте остаются только «правильные» цифры по МСФО.

Преимущества подхода:

• Минимум ручного труда. События по активу автоматически отражаются в обеих системах — дублировать проводки не приходится.
• Полная трассировка. Видна исходная запись РСБУ и её корректировка, что упрощает контроль и аудит.
• Точность и скорость. Амортизация, переоценка и выбытия формируются «по кнопке», а дубли устраняются соответствующими автоматизированными корректировками.
• Прозрачная картина активов. В конце периода в регистре МСФО остаются только корректные движения, и структура учёта остаётся ясной и легко сопровождаемой.

Выводы: ключевые эффекты и опыт 1КЛИК

Рассмотренные решения существенно повышают качество и эффективность подготовки консолидированной отчетности по МСФО. Устраняется влияние человеческого фактора: все пересчеты (реклассификации, корректировки, расчет показателей) выполняются системой автоматически по заданным правилам, исключая ошибки и несоответствия. Типовые операции закрытия теперь занимают меньше времени — то, на что раньше уходили дни кропотливой работы (например, сверка внутригрупповых оборотов), выполняется почти «по кнопке». Это особенно важно при жестких сроках финансового закрытия. Автоматизация рутинных процедур минимизирует ручной труд: бухгалтеры могут сосредоточиться на контроле и анализе вместо перепроверки и переноса цифр.
Наш опыт показывает, что даже самые сложные аспекты консолидации можно решить программно, если глубоко понимать и 1С, и требования МСФО. Внедряя такие решения, команда 1КЛИК делает процесс подготовки отчётности быстрее и технологичнее: снижается нагрузка на персонал, уходит рутинный ручной труд, высвобождается время для анализа, а архитектура учётной системы становится прозрачной и легко сопровождаемой.