Автоматизация консолидации отчетности по МСФО в 1С: Управление холдингом – трансформационная таблица, примечания и отложенные налоги

Данная публикация продолжает серию статей об автоматизации подготовки консолидированной МСФО-отчетности в 1С:Управление холдингом. В предыдущей части мы обсудили корректную классификацию внутригрупповых операций и параллельный учет внеоборотных активов.
Теперь рассмотрим следующие типовые задачи:

• расчет отложенных налогов;
• гибкую настройку трансформационной таблицы,
• автоматизацию примечаний в отчетности.

Как и прежде, рассматриваемые подходы взяты из реального опыта проектов 1КЛИК и нацелены на сокращение ручного труда, повышение точности данных и предоставление финансовым специалистам удобных инструментов для формирования МСФО-отчетности непосредственно в системе.

Гибкая настройка трансформационной таблицы под требования заказчика

Проблема: Трансформационная таблица служит удобным форматом для анализа оборотов, формирующих итоговые остатки по МСФО, поэтому к её структуре и детализации у пользователей нередко возникают расширенные требования. Стандартная форма в 1С:УХ показывает конечное сальдо по счетам МСФО, а также сумму проведенных трансформационных корректировок. Однако на практике у разных компаний могут быть свои представления о том, как должен выглядеть итоговый сводный отчет.

Например:

• руководство может захотеть видеть данные не по счетам МСФО, а по статьям внутренней управленческой отчетности, принятой в компании;
• финансовый департамент может запросить расшифровку оборотов по счетам, а не только сальдо конечное по счетам МСФО;
• зачастую требуется убрать из трансформационной таблицы технические проводки закрытия доходов и расходов, чтобы в отчете остались сами показатели выручки и затрат за период.

Стандартный функционал не предоставляет возможностей для гибкого изменения формы отчета.

Решение: Наша команда доработала отчет «Трансформационная таблица» под нужды конкретного заказчика, добавив возможность переключения различных режимов вывода. В рамках проекта реализовано четыре варианта формирования отчета:

• стандартный – по счетам МСФО с итоговыми сальдо;
• по счетам МСФО с развернутыми дебетовыми и кредитовыми оборотами;
• по статьям внутренней отчетности (группировка счетов МСФО по категориям, принятым у клиента);
• по статьям внутренней отчетности с развернутыми оборотами.

Кроме того, в каждом режиме можно отключить отображение проводок закрытия периода.

Для реализации этой гибкости мы добавили в систему специальный справочник сопоставления счетов МСФО и управленческих статей отчетности, а также модифицировали форму самого отчета. В режиме по внутренним статьям каждый счет МСФО выводится с дополнительной колонкой, где указана соответствующая статья внутренней отчетности, и данные агрегируются по этим статьям.

В режиме развернутых оборотов таблица вместо одной колонки со свернутым оборотом выводит две отдельные: «Оборот по дебету» и «Оборот по кредиту». Опция исключения проводок закрытия периода работает так: при её включении из выборки отсекаются записи, которыми в конце периода доходы и расходы «закрываются» встречными оборотами. Благодаря этому в отчёте остаются фактические обороты выручки и затрат за период, без технического задвоения.
В результате, даже после закрытия месяца отчёт сохраняет фактические обороты по счетам и позволяет детально проанализировать состав показателей отчёта о прибылях и убытках за период.

На практике такой гибкий отчет значительно облегчает работу финансовой службы клиента. Без дополнительной обработки в MS Excel специалисты могут получать из 1С сводную трансформационную таблицу в том виде, который требуется руководству и аудиторам. Например, вывод по внутренним статьям сразу показывает соответствие между бухгалтерскими данными и управленческими показателями компании. Возможность развернуть обороты предоставляет аналитикам информацию о объемах доходов и расходов до и после закрытия счетов. Все эти представления формируются автоматически по единым данным, что исключает расхождения между различными версиями отчета.

Примечания к отчетности с использованием формул и настраиваемых шаблонов

Проблема: Подготовка примечаний к финансовой отчетности зачастую остается ручной даже при автоматизации основных форм. Каждое примечание представляет собой отдельную таблицу с показателями и расчетами, нередко с текстовыми пояснениями. Во многих компаниях их формируют в MS Excel, собирая данные из разных источников. Такой процесс достаточно трудоемкий и чреват расхождением с основными отчетами (балансом, отчетом о прибылях и убытках), если что-то изменилось в последний момент. Возникает вопрос: можно ли автоматизировать формирование примечаний непосредственно в системе 1С, чтобы данные подтягивались  напрямую из учетных регистров МСФО?

Решение: Мы задействовали типовой механизм «Экземпляры отчётов» в 1С:УХ, чтобы примечания формировались автоматически.

В системе настраиваются специальные отчетные формы, где строки заполняются по формулам. Формулы могут ссылаться на данные МСФО (конкретные счета, обороты, сальдо), на регистры дополнительной аналитики или даже на результаты других отчетов. Можно задать сложные зависимости – одни строки примечания рассчитываются на основе других. Кроме того, отчеты в 1С позволяют при необходимости выводить детализацию: например, показать расшифровку показателя по каждой дочерней организации или по видам затрат, либо отключить детализацию для получения свернутого итога. На практике мы опробовали этот подход для типовых примечаний ­— таких, как «Основные средства» (движение по группам, начисленная амортизация), «Операционные сегменты» (детализация выручки) и примечание «Дебиторская и кредиторская задолженность».

Пример: для примечания о движении основных средств была создана отдельная отчетная форма, где начальное сальдо, поступления, выбытия и конечное сальдо рассчитываются формулами, суммирующими соответствующие счета учета и корректировки МСФО. Формулы автоматически учитывают все проведенные документы переоценки и начисления амортизации. Отчет можно сформировать с разбивкой по каждой дочерней компании либо без разбивки – итогом по группе.

В другом отчете примечание по выручке содержало строки по видам продукции, и каждая заполнялась формулой, отбирающей продажи только данного вида продукции (через соответствующую аналитику на плане счетов). Все эти отчеты встроены в 1С и всегда согласованы с данными: если бухгалтер проводит дополнительную корректировку или меняется цифра в балансе, примечания обновятся автоматически при следующем расчете.

Отдельно стоит отметить оформление: у многих компаний уже есть шаблоны примечаний в виде таблиц Excel со своим дизайном. 1С:УХ предоставляет возможность загрузить такой шаблон в систему — итоговый отчет будет выгружен с сохранением исходного форматирования (шрифты, цвета, логотипы и т.п.).

Мы активно используем этот механизм, чтобы примечания, сформированные программно, выглядели привычно для пользователей. В результате финансовая служба получает готовые файлы примечаний, которые не требуют длительного редактирования – разве что добавления текстового описания при необходимости. Автоматизация примечаний непосредственно в системе дает клиентам два ключевых эффекта:

• существенная экономия времени: больше не нужно вручную собирать десятки показателей по разным таблицам;
• сокращение издержек на сверку данных: примечания автоматически согласуются с основными формами отчётности, что избавляет команду от лишних циклов проверки и корректировок.

Автоматический расчет отложенного налога

Проблема: Расчет отложенных налогов на прибыль для целей МСФО является сложной и трудоемкой задачей. Специалистам необходимо проанализировать большие объемы информации: определить разницу между величиной налоговой базы в бухгалтерском и налоговом учетах, а также между налоговым учетом и МСФО. Фактически требуется сопоставить балансовую стоимость каждого актива и обязательства с его налоговой базой, выявить временные разницы и рассчитать по ним отложенные налоговые обязательства (ОНО) или активы (ОНА). Выполнение этого процесса вручную отнимает очень много времени и чревато ошибками, особенно если данные обновляются в последний момент, а мы с вами знаем, что это происходит достаточно часто.
Решение: В наших проектах реализован автоматизированный расчет отложенных налогов средствами подсистемы МСФО в 1С:УХ. Настроены правила, по которым система сопоставляет данные РСБУ и МСФО, автоматически вычисляя сумму ОНА и ОНО по каждой выявленной временной разнице. Бухгалтеру достаточно в конце периода запустить соответствующую регламентную операцию, и программа сформирует необходимые проводки: начислит отложенный налог на прибыль (признает ОНА/ОНО) по всем рассчитанным разницам.
Пример: при расхождении между суммой амортизации основного средства по МСФО и по налоговому учету программа определит временную разницу и автоматически начислит отложенное налоговое обязательство на величину этой разницы (исходя из установленной ставки налога на прибыль). Аналогично, для любых других временных разниц будут сформированы проводки на признание соответствующих отложенных налоговых активов или обязательств.
В итоге расчет отложенных налогов выполняется непосредственно в системе, без трудоемких ручных операций, а данные строго соответствуют требованиям стандарта МСФО (IAS 12 «Налоги на прибыль»).

Преимущества и опыт 1КЛИК

Достоверность данных и соответствие стандартам. Уменьшается влияние человеческого фактора: все перерасчеты (реклассификации, корректировки, начисление налогов, формирование примечаний) выполняются системой по заданным алгоритмам. Итоговая отчетность формируется без ошибок и строго соответствует требованиям МСФО и учетной политике компании.
Быстрота подготовки отчетности. Типовые регламентные операции и шаблоны корректировок позволяют закрывать период по МСФО значительно быстрее. То, на что ранее уходили долгие часы или дни (сведение данных по группе компаний, расчет отложенных налогов и т.д.), теперь выполняется практически «по кнопке». Сроки консолидации существенно сокращаются, что особенно важно при жестких дедлайнах финансового закрытия.
Гибкость и аналитичность. Настройка отчетных форм под потребности пользователя (трансформационные таблицы, примечания и др.) дает возможность получать информацию в нужном разрезе без дополнительной обработки. Руководство и аудиторы видят детализированную, прозрачную картину сразу в системе, повышается аналитичность финансовой информации.
Минимизация ручного труда. Рутинные повторяющиеся операции (реклассификация операций хоз деятельности, элиминация внутригрупповых оборотов, формирование  примечаний) автоматизированы. Финансовые специалисты могут сосредоточиться на контроле и анализе результатов вместо перепечатки и сверки цифр.
Компания 1КЛИК специализируется на развитии функционала МСФО учёта в 1С и на проектах консолидации. Глубокое понимание платформы и международных стандартов позволяет нам ускорять подготовку отчётности, выстраивать чёткую последовательность действий и снижать трудоёмкость типовых процедур. Автоматизируя трансформационные таблицы, примечания и расчёт отложенных налогов, мы добиваемся прозрачности данных и самого процесса их формирования: каждая операция фиксируется в системе, а все шаги становятся воспроизводимыми и легко проверяемыми. Благодаря этому финансовые службы закрывают период быстрее и с меньшими ресурсами, а контролировать корректность расчётов становится проще.