Автоматизация трансляции РСБУ в МСФО в 1С: Управление холдингом – типовые проблемы и решения

Данной статьей мы начинаем серию публикаций о решениях типовых задач при автоматизации консолидированной отчетности по МСФО, которые мы рекомендуем применять на проектах.
‍
Первая тема, которую мы затронем – трансляция данных из РСБУ в МСФО. 

Многие компании ведут учет по российским стандартам бухгалтерского учета (РСБУ), но для целей консолидации и отчетности по международным стандартам (МСФО) требуется перенос данных в формат МСФО, то есть их трансляция. Автоматизация этого процесса позволяет значительно ускорить подготовку отчетности и снизить долю ручных операций. Однако трансляция РСБУ в МСФО связана с рядом сложностей: различия в планах счетов, в группировке статей отчетности и особенности ПО. В проектах автоматизации на базе 1С:УХ приходится решать как типовые задачи, возникающие почти на каждом проекте, так и уникальные проблемы, вызванные нюансами конфигурации или требованиями заказчика. Ниже мы рассмотрим ключевые сложности автоматической трансляции РСБУ → МСФО и приведем практические решения, основанные на реальных проектах компании 1КЛИК. Все предложенные подходы уже успешно применялись в реальных проектах и подтвердили свою эффективность.

Основная проблема при переходе от РСБУ к МСФО – несоответствие структуры учета и требований отчетности. В РСБУ и МСФО используются разные подходы к классификации расходов и доходов, набору счетов и аналитик. Например, одна статья отчета по МСФО может покрывать несколько счетов РСБУ, или наоборот, операции, объединенные на одном счете РСБУ, должны быть разнесены по разным статьям МСФО. Без специальной настройки эти несоответствия ведут к ручным корректировкам, повышают риск ошибок и замедляют процесс консолидации. Для успешной автоматизации требуется тонкая настройка мэппинга счетов и доработка системы под бизнес-логику МСФО.

Рассмотрим некоторые типовые кейсы, с которыми сталкивались наши специалисты, и способы их решения.

Мэппинг нескольких статей РСБУ в одну статью МСФО с помощью категорий

Часто статьи расходов (затрат) в РСБУ и МСФО не совпадают напрямую. Бывают ситуации, когда несколько статей РСБУ должны отразиться одной статьей в МСФО.

Настраивать правило трансляции для каждой из них по отдельности неудобно и чревато ошибками.

‍Решение: использовать группировку через категории. Создается специальная категория, соответствующая нужной статье МСФО, и в нее объединяются все связанные счета/статьи РСБУ.

Например, статье МСФО «Социальные расходы» может соответствовать сразу несколько различных счетов расходов по РСБУ. Вместо настройки девяти отдельных правил трансляции мы вводим в системе категорию «Социальные расходы», включающую все эти 9 счетов РСБУ. Далее настраивается единый мэппинг: все операции по счетам, помеченным этой категорией, при трансляции попадают на одну статью МСФО «Социальные расходы».

Преимущества подхода:

• Не требуется прописывать отдельное правило мэппинга для каждого из 9 счетов – достаточно одного правила на категорию.
• Если впоследствии появится новый счет расходов в РСБУ из той же категории, достаточно присвоить ему соответствующую категорию в 1С, и он автоматически начнет транслироваться в МСФО корректно.

Заполнение статьи затрат при списании со счета 20.01

Еще один типовой кейс связан с переносом незаполненной аналитики. У некоторых предприятий в учетной политике РСБУ есть особенность: при списании затрат с производственного счета 20 на счет продажи 90 не заполняется статья затрат (вид расхода). В результате в транзакциях закрытия счета 20 отсутствует указание, к какому виду затрат относится операция, что затрудняет правильную трансляцию в МСФО.

Решение: настроить два варианта мэппинга для таких операций списания на счет 90:

• Общий – применяется для всех счетов, кроме счета 20. В этом варианте статья затрат для целей МСФО берется из субконто (аналитики) исходной проводки. То есть, если в исходной операции указана статья затрат, она переносится в МСФО.
• Специальный для 20.01 – применяется, когда кредитуется счет 20.01 (Основное производство). В этом случае статья затрат для МСФО берется из корреспондирующего счета (т.е. счета, на который списываются затраты, в данном случае счета 90).

Практически это означает: при формировании проводок трансляции, если операция идет с таких счетов, как 41, 97 и т.д., где статья затрат уже указана, срабатывает первый вариант мэппинга (берем указанную статью). А если списывается со счета 20.01, то используется второй вариант – система подставляет заранее определенную статью затрат на основе счетов корреспонденции. В результате даже те проводки, где в РСБУ не было статьи затрат, в МСФО-представлении получают корректную аналитику расходов. Это устраняет разрывы в данных и снижает необходимость ручного исправления таких ситуаций.

Исключение НДС из доходов от реализации внеоборотных активов

При продаже основных средств или прочих внеоборотных активов (ВНА) по РСБУ выручка отражается вместе с начисленным НДС: выручка показывается на счете доходов, а НДС – отдельной проводкой (например, дебет счета 91, кредит счета 68.02).Однако по МСФО НДС не должен увеличивать доход, то есть в отчетности по МСФО показывается чистая выручка без НДС.

Если просто перенести счета РСБУ в МСФО без корректировки, выручка будет завышена на сумму налога.

‍Решение: настроить мэппинг таким образом, чтобы автоматически исключать НДС из доходов от реализации ВНА. В практике 1КЛИК этот вопрос решался следующим образом:

• Выручка и начисленный НДС по статье «Доходы от реализации (списания) основных средств» должны попадать на один счет МСФО. Иначе говоря, и сама выручка от продажи активов, и сумма начисленного на нее НДС сначала сводятся вместе в одну статью доходов.
• Одновременно для той же статьи доходов на стороне МСФО настраивается встречная проводка: операция с корсчетом 68.02 (счет учета НДС в РСБУ) отражается как отрицательная сумма по этой же статье доходов. Это приводит к уменьшению дохода на сумму НДС.

Иными словами, при трансляции расходы по НДС переносятся на счет доходов, но с обратным знаком – тем самым уменьшая общую сумму выручки. В результате в отчетности по МСФО показывается чистый доход от выбытия актива, без искажающего влияния НДС.

Распределение по счетам МСФО в зависимости от субконто

В российском учете часто используется один счет для разнородных операций, которые по МСФО требуют раздельного учета. Типичный пример – счет 68.10 «Прочие налоги и сборы» в РСБУ. На этом счете могут учитываться начисления по разным видам платежей: налоги, штрафы, пени. В то же время в плане счетов МСФО для таких расходов обычно предусмотрены разные статьи (например, отдельные счета для налоговых расходов, для штрафных санкций, для пени).

‍Решение: настроить условное распределение при трансляции, основанное на аналитике (субконто) счета 68.10. Система проверяет значение субконто каждой проводки по счету 68.10 и, в зависимости от него, относит сумму либо на счет «Налоги (прочие)» в МСФО, либо на счет «Штрафы», либо на счет «Пени» и т.д. Таким образом, данные по налогам, штрафам и пеням автоматически разнесутся по разным счетам МСФО, даже если в РСБУ исходно использовался один счет. Этот подход обеспечивает правильную детализацию расходов в отчетности МСФО без изменения методологии учета в РСБУ. 

Преимущества решений и опыт 1КЛИК

Компания 1КЛИК специализируется на внедрении и доработке подсистемы МСФО в 1С:УХ, а также на проектах консолидации отчетности по МСФО. Наш опыт показывает, что даже самые сложные аспекты трансляции РСБУ в международные стандарты могут быть решены программно при грамотной настройке системы. Внедряя описанные решения, мы помогаем клиентам получить достоверную консолидированную отчетность быстрее и с меньшими усилиями. Все решения уже «обкатаны» на практике и обеспечивают надежность учета. Обращаясь в 1КЛИК, наши клиенты получают экспертизу, позволяющую автоматизировать учет по МСФО максимально эффективно – с гарантированным снижением трудозатрат и повышением качества финансовой отчетности.